El año fiscal 2023-2024 se estima cerrará a junio con ingresos netos al fondo general por encima de lo proyectado
El principal oficial financiero del Gobierno (CFO, por sus siglas en inglés) y secretario del Departamento de Hacienda, Nelson J. Pérez Méndez, informó que los ingresos netos del Fondo General para el periodo acumulado del Año Fiscal 2024, de julio a mayo, alcanzaron la cifra de $11,877 millones, lo que representó $864.1 millones o 7.8 % más que lo proyectado por la Junta de Supervisión Fiscal (JSF); $8,178.8 millones, a un mes de concluir el Año Fiscal.
“A concluir el periodo de once (11) meses del presente Año Fiscal, los resultados muestran un saldo en positivo donde las principales fuentes de ingresos exceden lo recibido durante el periodo acumulado de julio a mayo del Año Fiscal 2023. Los ingresos netos al Fondo General para los meses de julio a mayo, sobrepasaron este año el estimado de la proyección establecida por la JSF por $864.1 millones, Además, lo recaudado supera los ingresos del mismo periodo en el Año Fiscal 2023, en $714.4. millones o 6.4 % más. Los Ingresos netos al Fondo General presentan estabilidad y consistencia, por lo que estimamos estaremos en posición de cumplir con las metas y objetivos trazados de cara a un Nuevo Presupuesto para el Año Fiscal 2025. De otra parte, podemos adelantar que los ingresos netos preliminares durante el periodo acumulado de julio a junio totalizan alrededor de $13,226.8 millones. Esto en relación con el año fiscal 2023 representa, de manera preliminar, cerca de $629.2 millones más. Mientras que comparado con la proyección del Plan Fiscal certificado en abril de 2023 preliminarmente, excede el pronóstico en $874.8M o 7.1 % más. Respecto a la nueva proyección en el Plan Fiscal certificado el 5 de junio de 2024, los ingresos preliminares exceden la misma en $63.9M o 0.5 % más. Por lo que, nos sentimos confiados, como anticipamos, en alcanzar las expectativas de la Junta de Supervisión Fiscal”, expresó Pérez Méndez.
El 5 de junio la JSF certificó un nuevo Plan Fiscal que, a un mes de finalizar el periodo fiscal, revisa la proyección para el Año Fiscal 2024 en $811 millones o 6.6 por ciento. Es decir, de $12,352 millones a $13,163 millones.
Pérez Méndez destacó que la JSF revisó, en esta ocasión, la proyección de ingresos correspondiente a los pagos realizados por las entidades foráneas bajo la Ley 154-2010 y la Ley 52-2022, el nuevo régimen tributarios para el cual voluntariamente, gran parte de estos grandes contribuyentes transicionaron a partir de febrero de 2023. En el pasado Plan Fiscal 2023, la Junta mantuvo las proyecciones del Plan Fiscal 2022 para estas líneas tributarias. No obstante, en el recién certificado Plan Fiscal 24, la JSF incrementa sus expectativas sobre lo que espera sea el desempeño de estas entidades en $242 millones o 20.2 % más que su proyección original. Para el Año Fiscal 2025 el organismo fiscal estima recaudos por concepto de los tipos impositivos de ambas leyes (Contribución sobre Ingresos, Retenida a no Residentes y Arbitrio a las Foráneas), por $1,357 millones, lo que respecto a la base del periodo fiscal 2024, resulta en una reducción proyectada del orden del 5.8%.
Revisiones del Plan Fiscal al alza
La JSF rectifica su pasada proyección de Ingresos netos al Fondo General para el Año Fiscal 2024 en $811 millones o 6.6%, para la cual revisa hacia el alza en varias partidas sobre la base de su estimado en el Plan Fiscal 2023. Entre las más importantes: Arbitrios de Vehículos de Motor ($235 millones más); Retenida a no Residentes ($215 millones más); Impuesto sobre Ventas y Uso ($210 millones más); Primas Seguro ($68 millones) y Rentas Misceláneas ($137 millones más), entre otros.
Revisiones del Plan Fiscal a la base
Por otro lado, dentro de las principales partidas a las que la JSF realizó rectificaciones respecto a su proyección previa, fueron a la baja: Corporaciones Ley 52 (- $68 millones); Penalidades y Permisos (-$57 millones); Sociedades (-$43 millones) y Arbitrios de Productos de Tabaco (-$30 millones), entre los más importantes.
Resumen
En resumen, las rectificaciones realizadas por la JSF en su nuevo Plan Fiscal respecto al Plan Fiscal previo, para el Año Fiscal 24 suponen correcciones o un margen de error proyectado de 2%, lo que se distribuye en $1,152 millones o 13% de rectificaciones al alza y $341 millones o -11% de rectificaciones a la baja. Esto, para un total revisado de $811 millones, o 6.6% más.
Ajustes en la Partida de Individuos por Crédito por Trabajo (EITC), Bono Seniors e Incentivo Reintegrable
Respecto a la partida de la Contribución sobre Ingresos de Individuos, la JSF revisa su proyección respecto al Plan Fiscal previo para el Año Fiscal 2024 en $34 millones menos. Es decir, de una proyección de $2,638 millones a una de $2,604 millones en el nuevo Plan Fiscal. Sin embargo, cabe señalar que para los últimos dos meses de este Año Fiscal se aprobó por parte del ente fiscal un ajuste adicional sobre los ingresos de individuos por $250 millones[1]. Esto, en adición a los ajustes que durante todo el año recibe esta partida para financiar los programas contributivos del Crédito por Trabajo ($180 millones más) y el Crédito otorgado a personas de 65 años o más (Bono Seniors) ($30 millones más).
Esta cantidad de $250 millones por concepto del Incentivo Reintegrable aprobado en virtud de la Resolución Conjunta Núm. 606. Dicho beneficio impactará a cerca de 150 mil familias entre los umbrales de ingresos sobre $41 mil y menores $250 mil. Los ajustes realizados sobre la partida de Individuos se distribuirán entre los meses de mayo y junio en $174.1 millones y $75.9 millones, respectivamente. En total, al considerar los tres ajustes los ingresos de Individuos, este año estarán impactados en $460 millones más de lo que fueron ajustados el pasado año. Es decir, los ingresos brutos que se reciben este año fiscal recibirán al final de junio un ajuste de $975 millones, cantidad comparable con los $515 millones que recibieron de ajustes los ingresos en el Año Fiscal 2023.
Dicho esto, lo anterior implica que la proyección revisada de la JSF en el nuevo Plan Fiscal, supone para la partida de Individuos un crecimiento en su base bruta de $460 millones o 13.6, esto, respecto al Año Fiscal 2023 (véase Gráfico 1).
Cambios en Corporaciones y Ley 52, Año Fiscal 2024 acumulado a mayo
Luego que en enero se cumpliera el primer año de Implementación del Nuevo Régimen bajo el cual gran parte de las entidades foráneas que antes tributaban bajo el Arbitrio de la Ley 154 voluntariamente, los pagos recibidos durante el periodo acumulado de julio a mayo totalizan en $1,123 millones. Esta cifra es inferior a lo recibido durante el mismo periodo del Año Fiscal 23 solo en $10 millones.
“Como hemos explicado en otras instancias, al concluir el primer año de implementación concluye el requerimiento en ley para estas entidades de presentar pagos de estimada de forma mensual y comienzan a realizar pagos de forma ordinaria cada trimestre. Como consecuencia, a partir de enero de 2024 se modificó el flujo y el monto de pagos mensuales esperados en la Contribución sobre Ingresos de Corporaciones. Esto dado que gran parte de las entidades foráneas tienen su ciclo contributivo de enero a diciembre. Para este grupo de entidades su próximo pago de estimada corresponde a abril. No obstante, dado que la ley le concede la prerrogativa al contribuyente de realizar el pago en abril o realizar de forma conjunta los dos pagos de ambas trimestrales en junio, nuestras expectativas son recibir aproximadamente $300 millones en este último mes del Año Fiscal, correspondientes a los pagos de estimada de contribución sobre ingresos bajo el nuevo régimen de la Ley 52-22. Para entonces estaremos en posición de evaluar cuál habrá sido el desempeño de estas entidades una vez completado el primer periodo fiscal de la transición de estas entidades bajo un nuevo régimen de contribución sobre ingresos de corporaciones y retenida a no residentes. Esto vis a vis las expectativas de ingresos proyectadas en el nuevo Plan Fiscal 2024”, explicó el funcionario.
Ingresos netos al Fondo General, Julio a Mayo
Durante el periodo acumulado de julio a mayo, los ingresos rebasaron en $714 millones los ingresos en comparación con el total recaudado durante el mismo periodo del Año Fiscal 2023 o 6.4 % más. De este total, $682.2 millones o 95% de éste representan ingresos que en virtud de la Ley 53-21, “Fin a la Quiebra”, que se comenzaron a contabilizar este Año Fiscal 2024. Al considerar los mismos, la base comparable de ingresos creció este año en $32.2 millones o 0.3%.
Individuos
Es importante puntualizar que en esta comparación se consideran ingresos netos ya ajustados por diferentes partidas, para los cuales (véase Gráfico 3), durante periodo de julio a mayo, respecto a los ajustes recibidos en la partida de individuos en el Año Fiscal 23, se añaden $367 millones más este año durante el periodo acumulado a mayo. Para el año fiscal, este incremento respecto al Año Fiscal 2023 representa $461 millones.
De este total de $367 millones, en mayo los ingresos de individuos recibieron $174.1 millones por concepto de Incentivo Reintegrable. Por ello se observa (véase Tabla 2, Mayo) una drástica reducción en los ingresos de individuos para mayo, que reduce los mismos a $41.5 millones. De no realizarse este ajuste, los ingresos para el mes hubiesen totalizado en $215.6 millones, que, sin considerar otro ajuste, representa un crecimiento respecto a mayo del 2023 de $29.2 millones. Si se considera ajustes marginales por concepto de EITC ($15 millones /mes) y Bono Seniors ($2.5 millones /mes), los ingresos en mayo superarían lo recaudado en mayo del 2023 en $46.7 millones más ($233 millones), cifra récord para el mes.
Corporaciones y Retenida a No Residentes; Entidades Foráneas y ‘Otras” entidades
Ante la implementación de la Ley 52-22, resulta relevante evaluar el desempeño del sector corporativo distinguiendo esta base de entidades foráneas que dejan de pagar el Arbitrio de la Ley 154, del resto de “Otras entidades corporativas”. Esto es particularmente importante en el caso de las primeras, dado que para el Primer Año de implementación las entidades bajo decretos de la Ley 52 estaban obligadas a realizar pagos mensuales. Posterior a este periodo, este sector compuesto en gran medida por grandes multinacionales, comienzan a pagar bajo el régimen trimestral de estimada, según corresponda por su ciclo contributivo.
Corporaciones
Dicho esto, durante el periodo acumulado a mayo, los ingresos totales de Corporaciones suman $2,695.2 millones. De este total, los pagos de las entidades Ley 52 representaron $500.7 millones, lo que representa una participación de estas entidades respecto al total pagado de 18.6%. Como explicamos anteriormente, la ley le ofrece la prerrogativa al contribuyente de realizar el pago en abril o realizar de forma conjunta los pagos de ambas trimestrales en junio. Dicho esto, debemos aclarar que la modificación del marco reglamentario en el pago de estimada de uno mensual a uno trimestral no debe interpretarse como una reducción en la base contributiva de Corporaciones, sino
un cambio en la frecuencia en que se recibirán dichos pagos. Para el Año Fiscal 2023, éstas habían realizado pagos, luego del inicio en febrero del nuevo régimen (4 meses de implementación), por $225.6 millones. Los pagos promedios para el primer año en estos cuatro meses, fueron de $56.4 millones, mientras para los seis (6) meses de este Año Fiscal promediaron $68.6 millones. Para los restantes cinco (5) meses bajo el régimen de estimadas trimestrales, los pagos promedios se reducen a $17.8 millones. Dado que gran parte de estas entidades optaron por no realizar el pago trimestral en abril, las expectativas de recaudos por este concepto son recibir cerca de $300 millones en el último mes del año fiscal.
Por otro lado, (véase Tabla 3) el análisis los ingresos de “Otras” entidades durante el periodo acumulado, muestra un comportamiento inferior al de la Ley 52, presentando una reducción de $21.3 millones o 10.1% menos respecto al mismo periodo del Año Fiscal 2023. No obstante, en términos totales los ingresos de Retenida a No Residente superan durante el periodo $253.9 millones, un crecimiento de 10.4%.
Retenida a No Residentes
Durante el periodo acumulado a mayo, los ingresos totales de Retenida a No Residentes suman $910.0 millones. De este total, los pagos de las entidades Ley 52 representaron $504.6 millones, lo que representa una participación de estas entidades respecto al total pagado de 55.5%. Para el Año Fiscal 2023, éstas habían realizado pagos, luego del inicio en febrero del nuevo régimen (4 meses de implementación), por $155.5 millones. Los pagos promedios para el primer año en estos cuatro meses fueron de $38.9 millones, mientras para los once (11) de este año fiscal promedian en $45.9 millones. Se debe reiterar que previo a la aprobación de la Ley2, ya estas entidades representaban una parte importante respecto a los pagos que aportaban del total recibido por este concepto.
Los ingresos de Retenida a No Residente superan durante el periodo $309.4 millones, un crecimiento de 51.5%, respecto al mismo periodo del Año Fiscal 2023, aunque los ingresos que definimos como ingresos de “Otras” entidades durante el periodo acumulado, han mostrado un comportamiento inferior al de la Ley 52, presentando una reducción de $36.7 millones menos, respecto al mismo periodo del Año Fiscal 2023.
Impuestos al Consumo
Durante el periodo acumulado a mayo, los ingresos totales provenientes de los principales renglones tributarios relacionados a Impuestos al Consumo presentaron un comportamiento significativo respecto al mismo periodo acumulado en el Año Fiscal 2023. Entre éstos se destaca el desempeño del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU), cuyo incremento fue de $155 millones más o 6.3%. En cuanto a los impuestos de productos derivados de petróleo, debe considerarse que para este Año Fiscal comienzan a contabilizarse en el Fondo General la totalidad de los ingresos por estos conceptos. Anterior a este año, gran parte de ellos se contabilizaban bajo “Otros Ingresos al Fondo General”. No obstante, al considerar estos otros ingresos junto con los $70 millones incluidos en el Fondo General, éstos totalizan para el Año Fiscal 2023 $476 millones. Es decir, lo recaudado este Año Fiscal, $544 millones, supera dicho nivel de ingresos por $68 millones o 14%.
Por otro lado, los arbitrios por Vehículos de Motor han mantenido, en términos generales, durante el periodo post-pandémico, un ritmo consistente ascendente. Para el periodo acumulado a mayo, los ingresos percibieron un crecimiento de 9.1% o $54 millones más que en el Año Fiscal 23.
