Elección para Corporación de Individuos e Instrucciones / Corporation of Individuals Election and Instructions

Nota Importante: Conforme a la Determinación Administrativa Núm. 22-10 (“DA 22-10”) emitida el 21 de noviembre de 2022 al amparo de las enmiendas introducidas al Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, según enmendado (“Código”) por la Ley 52-2022, efectivo para años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2022, toda entidad que, para su último año contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2022, tributaba como una Corporación de Individuos bajo el Subcapítulo E del Capítulo 11 del Subtítulo A del Código tributará como Entidad Conducto (según dicho término se define en la Sección 1010.01(a)(43) del Código) bajo el Subcapítulo H del Capítulo 7 del Subtítulo A del Código (“Entidades Conducto”). 

A tales efectos, efectivo para años contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2022, las corporaciones, compañías de responsabilidad limitada (“LLC”, por sus siglas en inglés) o sociedades que estén bajo la excepción dispuesta en la Sección 1010.01(a)(4)(A) del Código, podrán elegir ser tratadas como Entidades Conducto.  Según lo establecido en la DA 22-10, dicha elección solo se puede efectuar mediante la radicación del Modelo SC 6045 revisado luego de la fecha de dicha Determinación Administrativa, el cual se debe rendir junto con la planilla de contribución sobre ingresos correspondiente al año contributivo en que dicha elección comience a ser efectiva y no más tarde de la fecha de vencimiento establecida para radicar dicha planilla, incluyendo prórrogas.

Por tanto, a partir de la fecha de emisión de la DA 22-10 (esto es, el 21 de noviembre de 2022), se dejó sin efecto el Modelo SC 2640 “Elección para Corporación de Individuos”.

Para más información, puede referirse a la DA 22-10.  Descargue la DA 22-10 aquí.

Important Notice: Pursuant to Administrative Determination No. 22-10 (“AD 22-10”) issued on November 21, 2022 under the amendments introduced to the Puerto Rico Internal Revenue Code of 2011, as amended (“Code”) by Act 52-2022, effective for taxable years beginning on or after January 1, 2022, any entity that, for its last taxable year beginning before January 1, 2022, was taxed as a Corporation of Individuals under Subchapter E of Chapter 11 of Subtitle A of the Code will be taxed as a Pass-Through Entity (as such term is defined in Section 1010.01(a)(43) of the Code) under Subchapter H of Chapter 7 of Subtitle A of the Code (“Pass-Through Entities”).

For such purposes, effective for taxable years beginning on or after January 1, 2022, corporations, limited liability companies (“LLC”) or partnerships that are under the exception provided in Section 1010.01(a)(4)(A) of the Code, may choose to be treated as Pass-Through Entities.  As established in AD 22-10, said election can only be made by filing Form AS 6045.1 revised after the date of said Administrative Determination, which must be filed together with the income tax return corresponding to the taxable year when said election becomes effective and no later than the due date established to file said return, including extensions.

Therefore, as of the issuance date of AD 22-10 (that is, on November 21, 2022), Form AS 2640.1 “Corporation of Individuals Election” was left without effect.

For more information, you can refer to AD 22-10. Download AD 22-10 here.